2021/12/24 00:13:50
經濟日報 記者程士華／台北報導
提要
過世前二年給予近親、姻親財產 應納入總額報稅 且不能適用稅額試算服務
大家族長輩過世，遺產計算要留意，北區國稅局表示，除了長輩本人名下的財產之外，包括過世前二年內，對近親的贈與，以及對媳婦等姻親家族成員的贈與，也要一併計入遺產總額、申報遺產稅，且不能適用未來的稅額試算服務。
財政部近期宣布，從2022年1月1日起，將推出遺產稅稅額試算服務，財產及扣除額較簡易的遺產稅案件，可以直接請國稅局核算稅額，但有列出多個不適用樣態，其中之一，就是在被繼承人死亡前二年間，曾經贈與財產給遺贈稅法所指定的親屬，會被排除適用。
稅局官員指出，《遺產及贈與稅法》第15條明文規定，被繼承人死亡前二年內，對自己配偶，或依《民法》規定的各順序繼承人及其配偶所贈與的財產，視為被繼承人遺產，應併入其遺產總額課徵遺產稅，這項規定旨在防止臨終前避稅行為。
這裡面要注意的重點有二，官員表示，首先，稅法所提到的是「各順序」繼承人，因此不只是實際的繼承人，就連對未繼承財產的其他家人的贈與，只要符合上述要件，便應納入遺產總額，課徵遺產稅。
其次，對各順序繼承人的「配偶」的贈與，也在法定追稅範圍之中，官員表示，包括被繼承人對父母、祖父母、子女、媳婦、女婿、孫子女、孫媳婦、孫女婿、兄弟姊妹，還有兄嫂、弟媳、姊夫、妹夫等人的贈與，凡是在過世前二年內，皆應回到課稅範圍中。
官員表示，日前便有一位老太太，她在晚年有感於媳婦的長年照顧，善用每年贈與稅免稅額，分別在2018年底、2019年底各匯款200萬元贈與媳婦 ，最後於2020年中過世。
官員指出，臨終前若有這樣的贈與行為，相關贈與額皆應併回遺產總額，計算遺產稅，且不能適用遺產稅稅額試算服務；不過若贈與時有繳過贈與稅，已納稅額可用於抵減遺產稅，不會重複課稅。
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